近日，有会员咨询：拟将办公室进行重新装修，装修期间能否免征房产税？该如何申请减免？

01

房屋装修期间免征房产税？

免征房产税。只要办公室装修，导致房屋停用在半年以上的，经纳税人申请，在大修期间可免征房产税。
政策依据：《财政部 税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》（〔86〕财税地字第8号）

02

如何享受优惠？

纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税，免征税额由纳税人在申报缴纳房产税时自行计算扣除。
留存备查的证明材料：包括大修房屋的名称、座落地点、产权证编号、房产原值、用途、房屋大修的原因、大修合同及大修的起止时间等信息和资料。具体报送材料由各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局确定。

政策依据：《关于城镇土地使用税等 “六税一费”优惠事项资料留存备查的公告》（国家税务总局公告2019年第21号）、《国家税务总局关于房产税部分行政审批项目取消后加强后续管理工作的通知》（国税函〔2004〕839号）。

03

申报案例

小保公司2020年1-7月进行房屋大修，该房屋原值500万元，计税比例70%，申请房屋大修期间免房产税时，需填写《城镇土地使用税 房产税减免税明细申报表》，具体如下： 

近期有企业咨询一般纳税人企业销售自产的混凝土能享受增值税税收优惠吗？下面我们看一下能享受哪些增值税优惠？

一、简易办法征收增值税

《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税[2009]9号）第二条规定，下列按简易办法征收增值税的优惠政策继续执行，不得抵扣进项税额，其中第（三）项明确，一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率（注：财税[2014]57号将6%征收率调整为3%）计算缴纳增值税：

1. 县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位。

……

6.商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。

根据上述规定，一般纳税人销售的商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）按照简易办法依3%征收率计算缴纳增值税。

二、增值税即征即退

《财政部 国家税务总局关于印发的通知》（财税[2015]78号）第一条规定，纳税人销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务（以下称销售综合利用产品和劳务），可享受增值税即征即退政策。具体综合利用的资源名称、综合利用产品和劳务名称、技术标准和相关条件、退税比例等按照本通知所附《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》（以下简称《目录》）的相关规定执行。

资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录

根据上述规定，一般纳税人利用废渣（原料为70%以上）生产的混凝土可享受增值税即征即退70%的优惠政策。

需要注意的是，享受销售自产的混凝土适用简易办法计算缴纳增值税其对应的进项税额不得抵扣，而享受增值税即征即退70%优惠政策其对应的进项税额可以抵扣。

您是否也奇怪，疫情期间，同一家小规模纳税人有开免税发票，也有开具3%税率，也有开具1%税率发票，作为取票单位，我是否取票正确呢？下面，我们来聊一聊小规模纳税人疫情政策下开票的那些事儿！

疫情期间，较于一般纳税人而言，税务机关对小规模纳税人在征免税管理、发票开具等方面，政策规定均相对宽松。

1.优惠期间，小规模纳税人可根据实际业务需要，逐笔选择是否适用减免增值税政策。

具体到发票开具上，小规模纳税人可根据征免税政策和购买方要求，自行选择开具3%或1%征收率以及征收率栏标注为“免税”的发票；开具增值税专用发票的，需要就该笔业务按照发票上对应的征收率申报缴纳增值税；未开具专用发票且符合减免增值税优惠政策条件的，可以享受相应减免税政策。

2.纳税义务发生时间在优惠政策享受期间之前的，必须开具3%征收率的发票。

比如湖北以外的小规模纳税人，在2020年2月底之前的业务，是不能享受复工复业增值税减免税政策的，若不符合其他免税优惠政策条件，则必须开具3%或者5%征收率的发票。同样，纳税义务发生时间在优惠政策享受期间之前的业务在优惠期间发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，则应按照3%征收率（原税率）开具红字发票；如果开票有误需要重新开具的，应按照3%征收率（原税率）开具红字发票，再重新开具正确的蓝字发票。

3.优惠期间，误将1%的普票开成了3%的普票，也可按照1%的税率申报减税优惠。

开具了征收率为3%的增值税普通发票的，可以在申报纳税时直接减按1%征收率申报缴纳增值税。

需要注意的是：

（1）是失误开错，以后，小规模纳税人还是应当正确开具增值税普通发票；

（2）如果开具的是专票，是需要按照3%税率申报纳税的。

最后，提醒一般纳税人：

财税2020年8号公告、财税2020年9号公告发布后，一般纳税人若选择了享受免税政策，是不能再开具专用发票的，如果需要开具专用发票，应按照规定放弃免税后方能开具。但现行规定是，一经放弃免税，36个月不得变更，且应按照应税项目来放弃免税，而不能以是否开具专用发票，或者区分不同的销售对象分别适用征免税，放弃免税也要谨慎！

政策依据：

（1）国家税务总局货物和劳务税司发布的《增值税发票开具规定以及优化服务措施解读（第三讲讲义）》

（2）国家税务总局发布的《疫情防控税收优惠政策热点问答》

（3）《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2020年第4号）

（4）《国家税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2020年第5号）

疫情来袭时，可谓是人人恐慌，而目前解决恐慌的普遍手段就是利用核酸检测，把病毒对群众的威胁降到最低。那么在会计实操中，取得个人抬头的核酸检测票据能税前扣除吗？

1．企业为湖北员工在湖北做核酸检测费用进行报销，员工取得的是个人名字抬头门诊收费票据，票据有财政部监制章，可以作为企业税前扣除凭证吗？

答：可以作为企业所得税税前扣除凭证。

2．由于疫情原因，继续教育成人高考学历教育，本来今年4月毕业，现在只能7月毕业了，这种情况5到7月还可以享受继续教育支出的专项附加扣除吗？

答：扣除终止时间按照学校统一规定的学历教育截止时间确定。

3．生育保险是否可以依据医保发〔2020〕6号的政策享受减半征收？

答：《国务院办公厅关于全面推进生育保险和职工基本医疗保险合并实施的意见》（国办发〔2019〕10号）中明确了生育保险和职工基本医疗保险合并实施后，仍保留两个险种，保障待遇，两险基金合并统一管理，不再单列。医保发〔2020〕6号，明确规定的是职工基本医疗保险单位缴费部分可以实行减半征收，未对生育保险进行规定。

4．我公司疫情期间出租房产，减免了承租方的租金，根据规定按减收后租金作为计税依据，依法计征房产税。请问，减征的房产税是否需要缴纳企业所得税？

答：企业出租房产，按规定缴纳的房产税，可以在税前扣除。减免租金后，导致房产税少缴，按实际缴纳的数额扣除。

5．我公司经营广告业务，能不能享受疫情期间生活服务免征增值税政策？

答：《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（2020年第8号）规定，对纳税人提供生活服务取得的收入，免征增值税。生活服务的具体范围，按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行。

《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）规定，广告服务属于现代服务。因此，你公司提供的广告服务不适用生活服务免征增值税政策。

6．我公司是客运企业，享受疫情期间提供公共交通运输服务免征增值税优惠。我公司开出的免税增值税电子普通发票，客户是否可以抵扣？

答：《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（2019年第39号）第六条规定，纳税人购进国内旅客运输服务，若未取得增值税专用发票的，可以暂以取得的增值税电子普通发票上注明的税额，从销项税额中抵扣。

按照现行增值税政策规定，你公司享受免征增值税政策，向客户开具增值税电子普通发票时，应当在税率或征收率栏次填写“免税”字样，发票上不显示税额，下环节不能据此抵扣进项。

（本文来源：国家税务总局

这一段时间，“地摊”经济的热度居高不下。如今街边到处是叫卖声，难以再见城管的身影。但是身为会计实操工作人员的我们都明白，只要有收入的地方就有税款跟随。那么在“地摊”这种特殊销售形式下，销售方是否还要缴纳税款呢。

这里缴税有一个基本前提，那就是拥有营业执照。根据国家规定，任何单位或者个人不得违反法律、法规、国务院决定，从事无证无照经营。也就是摆摊可以，但是不允许没有执照沿街叫卖。一方面是好管理，另一方面对消费者也是一种保障。

但凡事总有例外，并不是所有地摊经营都需要营业执照的，比如以下三项：

1．销售农副商品：例如瓜果蔬菜等；

2．销售日常生活用品：例如床单、被罩、毛巾和袜子等；

3．便民劳务活动：修鞋、配钥匙等。

但是需要注意的是，虽然上述行为无须办理营业执照，但是这里却有一个最基本的前提，那就是必须在规定的指定场所和时间“摆摊”。

营业执照是区分是否为个体工商户的标志，如果你办理了营业执照，就成为个体工商户，那各项税款就避免不了了。一般来说，这三类税款是必须要缴纳的：

一是增值税。但根据规定，增值税小规模纳税人，月销售额未超过10万元的，免征增值税。但是税钱可免，申报难逃。不交税也要记得申报。

二是个人所得税。根据《个体工商户个人所得税计税办法》规定，个体工商户以业主为个人所得税纳税义务人。地摊小贩毕竟自己不能开展个连锁摊，规模不会很大，因此可以不缴纳企业所得税。但是需要依法缴纳个人所得税。

三是其它税项，例如城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加等。这些可以享受最高减征50%最新的优惠政策，并且30万以下免征增值税和附加税。但是需要注意，税局代开增值税专票的除外。

“地摊”虽有烟火气，但是沿街叫卖始终不是万全之法。其实这次“地摊”经济的倡导，是国家为了促进经济恢复的一个小手段，我们需要辩证的去看待。工作还得进行，生活还要继续！

关于个人所得税，国家征收的对象一般大致分为三种：一是本国公民，二是居住在本国境内的个人所得，三是境外个人来源于本国的所得。在会计实操工作中，个人所得税需要进行汇算清缴。那么问题来了：年度汇算何时报？去哪报？怎么报？

问：需要在什么时间办理年度汇算?

答：2019年度综合所得的年度汇算期为2020年3月1日至6月30日，为期4个月。为贯彻落实党中央统筹做好疫情防控和经济社会发展工作的精神和要求，毫不放松抓好疫情防控，助力企业复工复产，税务机关对为期4个月的申报期进行了统筹安排，制定了分类分批错峰办税方案。为切实保障纳税人的健康安全，建议您尽量按照当地税务机关及单位通知的时间段办理。

问：应该去哪里办理年度汇算申报?

答：按照方便就近原则，如您选择自行办理年度汇算申报或者委托第三方(涉税专业服务机构或其他单位及个人)办理申报的，应当向您任职受雇单位所在地主管税务机关进行申报;如您有两处及以上任职受雇单位的，可选择其中一处进行申报。如您没有任职受雇单位，则向您户籍所在地或者经常居住地主管税务机关申报。无论您是选择网络申报还是至税务机关办税服务厅进行申报，年度汇算申报地点均按上述规则确定。

如您选择由单位代办综合所得年度汇算的，您直接将相关资料提交单位即可，由单位在年度汇算期内向其主管税务机关办理申报。

问：可以通过哪些方式办理年度汇算?

答：办理年度汇算主要有三种方式：自己办、单位办、请人办。

一是自己办，即由您自行办理。您可以通过手机个人所得税APP、自然人电子税务局等渠道自行办理年度汇算。

二是单位办，即请任职受雇单位办理。您可以请单位帮助代办年度汇算，也可以请教单位如何通过手机或者自然人电子税务局自行办理。需要注意的是，如您选择单位代办年度汇算，需在2020年4月30日前与单位进行书面确认;同时，如您还有单位以外的收入，或者单位不掌握的扣除项目，需一并提交单位，并对其真实性、准确性、完整性负责。

三是请人办，即委托涉税专业服务机构或其他单位及个人办理。选择这种方式，您需要与受托人签订委托授权书。

（本文来源：国家税务总局

在会计实操中有这么一个名词，叫“非正常户”，具体是指已办理税务登记的纳税人未按照规定的期限申报纳税，在税务机关责令其限期改正后，逾期不改正的，并经税务机关派员实地检查，查无下落并且无法强制其履行纳税义务的纳税人。

问：我企业属于非正常户的纳税人，纳税信用等级被评定为D级，可以向税务机关申请重新评定吗？

答：根据《国家税务总局关于纳税信用修复有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第37号）第一条的规定：纳入纳税信用管理的企业纳税人，符合下列条件之一的，可在规定期限内向主管税务机关申请纳税信用修复。

（二）未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款，未构成犯罪，纳税信用级别被直接判为D级的纳税人，在税务机关处理结论明确的期限期满后60日内足额缴纳、补缴的。

（三）纳税人履行相应法律义务并由税务机关依法解除非正常户状态的。

根据《国家税务总局关于纳税信用修复有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第37号）第二条的规定：符合本公告第一条第（二）项、第（三）项所列条件的，纳税人可在纳税信用被直接判为D级的次年年底前向主管税务机关提出申请，税务机关根据纳税人失信行为纠正情况调整该项纳税信用评价指标的状态，重新评价纳税人的纳税信用级别，但不得评价为A级。

问：我企业属于非正常户失信行为的纳税人，申请纳税信用修复，一个纳税年度之内可以申请多次吗？

答：根据《国家税务总局关于纳税信用修复有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第37号）第二条的规定：非正常户失信行为纳税信用修复一个纳税年度内只能申请一次。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。

问：我企业属于非正常户失信行为的纳税人，解除非正常状态，可以进行纳税信用等级修复吗？

根据《国家税务总局关于纳税信用修复有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第37号）第一条的规定：纳税人履行相应法律义务并由税务机关依法解除非正常户状态的，可在规定期限内向主管税务机关申请纳税信用修复。

（本文来源：国家税务总局

纳税信用过低的公司，只要换个新的户头是不是就行了？

亲爱的学员，你好：

有些企业觉得纳税信用无关紧要，如果纳税信用过低换个新户头就可以了，但这个方案是完全不可行的。

根据国家政策的规定，D级企业直接负责人在企业被评价为D级之后注册登记以及负责经营的企业评价都将为D。换户头、开新户这种方法是无法改变纳税信用低的现状的。评定登记为D的纳税人只有加深对纳税信用的学习，努力恢复纳税信息等级才是最好的办法。

审计凭证应注意那些细节？

亲爱的学员，你好：

被审计单位的财务人员对于企业的所有生产经营活动明确或隐含的表达，都表现在记账凭证当中。不仅仅只有账务处理，还可以从下面几个细节入手：

1．记账凭证的各种要素是否齐全，比如日期、填制人、计量单位、数量与金额等。特别是对于手工账来说，这些细节的涂抹、修改容易被人忽略。

2．对于后附的原始单据，应当检查其真实性。真实性不仅仅包括检查真伪，还要认真核对这一原始单据与凭证的业务是否相关。比如一项大额的付款业务，要检查凭证中审批单的付款审批流程是否完整，审核人的印鉴签章是否齐全等。

3．有没有篡改、伪造变造凭证的现象。如果是传统的手工账，仔细观察就能发现凭证当中的问题。比如有一些书写的字比例分布不均衡，或者明显有一些不必要的重描与交叉笔画，就可能有涂改的问题。

哪些情况的积分消费不需要纳税？

亲爱的学员，你好：

为什么消费者也需要涉及税收呢？因为你没花钱就获得优惠了嘛！那关于消费者用积分获得的优惠是否需要纳税的问题，就需要从长计议了。根据税法，出现以下行为，一般情况下消费者是不必纳税的：

1．企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品和提供服务，消费者不用纳税。例如商家积分打折，积分抵扣现金等，都是不用缴税的。

2．企业在向个人销售商品和提供服务的同时给予赠品不用纳税。比如达到规定的积分，就可以参加买手机赠话费，买电脑赠网费等活动，这些都是不用纳税的。

3．企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品不用纳税。比如积分达到一万点，商家会赠送各种礼品等。

面试前需要做什么准备？

面试成功与否直接决定了能否找到新的工作，很多人在面试过程中战战兢兢，小心翼翼，但是面试之前也要做足充分的准备才行。那么面试前需要做哪些准备呢？

1、准备一份拿得出手的简历，简历一定要简洁明了；

2、个人形象需注意，最好是身穿正装，女生如果长发的话一定要扎起来，千万不要“披头撒发”，男生不要头发油腻，脚穿拖鞋就来面试；

3、提前对所应聘的单位做了解，可以上网搜集相关资料，也可以咨询身边的亲朋好友；

4、对路况做好规划，做到心中有数。如果面试的时间正好在早晚高峰，那么一定要提前出门，以防堵车；

5、提前几分钟到面试地点，一方面给自己一段时间用来熟悉面试环境和场地，另一方面给面试官留下守时的好印象。

纳税信用过低的公司，只要换个新的户头是不是就行了？

亲爱的学员，你好：

有些企业觉得纳税信用无关紧要，如果纳税信用过低换个新户头就可以了，但这个方案是完全不可行的。

根据国家政策的规定，D级企业直接负责人在企业被评价为D级之后注册登记以及负责经营的企业评价都将为D。换户头、开新户这种方法是无法改变纳税信用低的现状的。评定登记为D的纳税人只有加深对纳税信用的学习，努力恢复纳税信息等级才是最好的办法。