根据《中华人民共和国契税暂行条例》（国务院令第224号）第一条规定：“在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳契税。” 
    第二条第一款第五项规定：“本条例所称转移土地、房屋权属是指下列行为： 
    （一）国有土地使用权出让； 
    （二）土地使用权转让，包括出售、赠与和交换； 
    （三）房屋买卖； 
    （四）房屋赠与； 
    （五）房屋交换。“ 
    第四条第三款规定：“契税的计税依据：土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额。” 
    根据《中华人民共和国契税暂行条例细则》（财法字〔1997〕52号）第七条第三款规定：“条例所称房屋交换，是指房屋所有者之间相互交换房屋的行为。” 
    第十条规定：“土地使用权交换、房屋交换，交换价格不相等的，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳税款。交换价格相等的，免征契税。 
    土地使用权与房屋所有权之间相互交换，按照前款征税。“