会计处理1

　　我是一家增值税小规模纳税人公司，2017年6月6日银行扣税成功，缴纳了上月增值税2万元，账务处理如下：

　　借：应交税费-应交增值税2万元

　　贷：银行存款2万元

　　会计处理2

　　我是一家建筑施工公司，属于增值税一般纳税人，项目由于属于甲供材，计税方式选择简易计税，2016年5月12日缴纳上月的增值税3万元，账务处理如下：

　　借：应交税费-简易计税3万元

　　贷：银行存款3万元

　　会计处理3

　　我商贸公司系增值税一般纳税人，月初申报缴纳上月计提的应交未交增值税9万元，账务处理如下：

　　借：应交税费-未交增值税9万元

　　贷：银行存款9万元

　　会计处理4

　　我企业属于增值税一般纳税人，当月已交纳的应交增值税1万元，账务处理如下：

　　借：应交税费-应交增值税（已交税金）1万元

　　贷：银行存款1万元

　　会计处理5

　　我房地产企业属于增值税一般纳税人，本月根据预售房款按照3%的预征率预缴增值税100万元，账务处理如下：

　　借：应交税费-预交增值税100万元

　　贷：银行存款100万元

　　月末结转预交增值税

　　借：应交税费-未交增值税100万元

　　贷：应交税费-预交增值税100万元

　　会计处理6

　　我公司系增值税小规模纳税人，支付一笔境外费用212万元，并代扣代缴增值税6万元，账务处理如下：

　　借：管理费用212万元

　　贷：银行存款200万元

　　应交税费-代扣代缴增值税12万元

　　代缴增值税的会计分录：

　　借：应交税费-代扣代缴增值税6万元

　　贷：银行存款6万元

　　“应交税费”在报表中的列示注意3句话

　　1.“应交税费”科目下的“应交增值税”、“未交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“增值税留抵税额”等明细科目期末借方余额应根据情况，在资产负债表中的“其他流动资产”或“其他非流动资产”项目列示；

　　2.“应交税费——待转销项税额”等科目期末贷方余额应根据情况，在资产负债表中的“其他流动负债”或“其他非流动负债”项目列示；

　　3.“应交税费”科目下的“未交增值税”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等科目期末贷方余额应在资产负债表中的“应交税费”项目列示。

　　政策参考依据

　　1、财会【2016】22号文《增值税会计处理规定》

　　2、《中华人民共和国增值税暂行条例》

　　3、《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）