摘要

并不是一个常见的业务，所以一些财务人员对该业务的涉税问题没有比较明确的判断，容易产生涉税风险。今天介绍一个关于实物抵债的稽查案例，希望能引起大家的关注。

案情概况

A公司主要销售粉煤灰及黄砂。公司经销的黄砂向C公司采购，黄砂运输由B货运公司承运，运费与B公司结算。A公司与C公司的采购合同约定：黄砂采购运费全部由A公司承担。这本没有任何问题。

但是，2012年A公司出现资金周转困难，无法支付B公司运费。A公司经过与B公司商量后，以其库存的柴油交付给B公司用于抵消运费。在专项检查中，稽查员调查A公司的财务资料发现：2012年A公司帐上购买柴油共计29.2万余元、进项税额计4.9万余元，交付给B公司抵偿应付其黄砂运费29.2万元并结转至主营业务成本，以上业务未开具发票，未确认收入。

税务机关据此认定A公司将柴油给B公司使用以抵偿应付其运费的账务处理，违反了增值税相关规定，按“货物销售”的性质向A公司追缴增值税4.9万余元。

案情分析

在上述业务中，A公司将柴油抵给B公司的行为属于通过实物抵债的行为。根据增值税暂行条例的规定，企业在购进货物时，按取得的增值税专用发票上注明的价款和增值税额，借记“物资采购”、“原材料”和“应交税金—应交增值税（进项税额）”等账户，在实物抵债时，应按发出货物应计的销售额和增值税额，贷记“主营业务收入”和“应交税金—应交增值税（销项税额）”等账户，按收取或支付的差价款，借记或贷记“银行存款”等账户，并结转主营业务成本。由于本案中A公司以29.2万余元的柴油抵消了29.2万元的运费，所以企业所得税为0元，但需要缴纳相应的增值税4.9万余元。