1）  企业合并：

合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，包括为进行企业合并支付的审计费用、评估费用、法律服务费用等，应当于发生时计入当期损益（管理费用）。

（2）非企业合并的：

非企业合并方式下取得长期股权投资发生的直接相关费用，要计入长期股权投资成本中。

但上述情况中提到的直接相关费用不包括发行债券或权益性证券发生的手续费、佣金等。

为取得投资（包括上述情况）发行的债券或承担其他债务支付的手续费、佣金等，应当计入所发行债券及其他债务的初始计量金额。企业合并中发行权益性证券发生的手续费、佣金等费用，应当抵减权益性证券溢价收入，溢价收入不足冲减的，冲减留存收益。